Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á

Trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài khóa luận tốt nghiệp “Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á, mình nhận thấy rằng đề tài không chỉ giúp bản thân vận dụng hiệu quả những kiến thức đã học vào thực tế mà còn góp phần củng cố, mở rộng hiểu biết và tích lũy kinh nghiệm quý báu cho công việc và chuyên môn sau này. Với mong muốn hỗ trợ các bạn sinh viên đang trong quá trình học tập và làm khóa luận, mình xin chia sẻ đề tài khóa luận tốt nghiệp: Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Đông Á này như một tài liệu tham khảo hữu ích, hy vọng sẽ phần nào giúp các bạn định hướng tốt hơn khi nghiên cứu các vấn đề liên quan đến công tác đào tạo nguồn nhân lực trong doanh nghiệp.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới cơ chế quản lý, các doanh nghiệp ngày càng cạnh tranh gay gắt với nhau để tạo được chỗ đứng trên thị trường. Trước tình hình đó thì hiệu quả kinh doanh là vấn đề sống còn của mỗi doanh nghiệp. Các nhà quản lý doanh nghiệp phải liên tục, thường xuyên quy định những công việc phải làm, làm như thế nào và làm bằng cách gì để đạt được hiệu quả cao nhất. Điều đó chỉ thực hiện được thông qua và dựa trên những thông tin do kế toán thu thập, xử lý và cung cấp. Chỉ có như vậy thì các nhà doanh nghiệp mới có đủ thông tin, cơ sở cần thiết để nhận thức đúng đắn, khách quan, kịp thời và có hệ thống các hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó có những lựa chọn, định hướng và những quyết định đúng đắn nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Mặt khác những thông tin của kế toán không những cần thiết cho các nhà quản lý doanh nghiệp mà còn giúp cho những người ở bên ngoài doanh nghiệp như cổ đông, ngân hàng, khách hàng… có sơ sở nhận xét đánh giá một cách đầy đủ, chính xác về tình hình tài chính, phương thức hoạt động để có những lựa chọn các phương án đầu tư thích hợp và việc liên doanh hợp tác tìm bạn hàng.

Một trong những bộ phận quan trọng trong công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp là công tác hạch toán các loại vốn bằng tiền. Công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền cung cấp đầy đủ các thông tin cho doanh nghiệp,cho nhà quản lý về tình hình tài chính của doanh nghiệp để có những phương án hợp lý trong việc sử dụng vốn, thanh toán kịp thời các khoản nợ phải thu, nợ phải trả giúp cho doanh nghiệp sử dụng đồng vốn có hiệu quả nhất. Trong thực tế chúng ta không chỉ sử dụng vốn mà điều quan trọng là phải bảo toàn, phát triển và sử dụng vốn có hiệu quả.

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền, trong thời gian thực tập tại công ty TNHH thương mại Đông Á em đã chọn đề tài,“Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH thương mại Đông Á” làm đề tài khoá luận của mình.

Ngoài lời mở đầu và kết luận bài khoá luận của em gồm 3 chương:

• Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức kế toán vốn bằng tiền
• Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH thương mại Đông Á.
• Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương Mại Đông Á.

Trong thời gian thực hiện bài khoá luận em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của Giáo viên hướng dẫn – Thạc sỹ Trần Thanh Phương và cán bộ kế toán tại công ty. Tuy nhiên do trình độ bản thân còn hạn chế nên bài khoá luận không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong sự góp ý, chỉ bảo từ các thầy cô để bài khoá luận của em được hoàn thiện hơn.

CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.1. Tổng quan về vốn bằng tiền.

1.1.1. Khái niệm, nội dung kế toán vốn bằng tiền Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán, tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ. Vốn bằng tiền nằm đầu tiên trong hệ thống tài khoản (nhóm tài khoản 11) do tính linh hoạt cao và khả năng thanh toán tức thời của nó. Vốn bằng tiền bao gồm bao gồm:

• Tiền mặt (TK111).
• Tiền gửi Ngân hàng (TK112).
• Tiền đang chuyển (TK113).
• Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:

Tiền Việt Nam: Đây là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng là phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Ngoại tệ: Đây là các loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như các đồng : đô la Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), yên Nhật (JPY), đô la Hồng Kông (HKD), đồng tiền chung Châu Âu (EUR)…

Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh.

• Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:

Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh.

Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Nhân hàng. Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này ang trạng thái khác.

1.1.2. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô lãng phí. Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu sau:

• Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và có chứng từ gốc hợp lệ
• Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ.

1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền, với vai trò công cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.

Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm ra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao.

1.2. Nội dung tổ chức kế toán vốn bằng tiền Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

1.2.1: Kế toán tiền mặt tại quỹ

Để hạch toán chính xác tiền mặt thì tiền mặt của doanh nghiệp phải được tập trung tại quỹ, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay. Trong trường hợp cần thiết thì phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay và phải được sự đồng ý của Giám đốc.

Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ. Hàng ngày sau khi thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán.

Hàng ngày, sau khi nhận được báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc do thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu đã ghi trên sổ quỹ. Sau khi kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản và ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt.

Như vậy, tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ, két của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý.

1.2.1.1: Quy định kế toán tiền mặt tồn quỹ

• Kế toán tiền mặt cần tuân theo những nguyên tắc sau:

Chi phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên nợ TK

• “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”.
• Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị.

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm.

Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày và liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt, nếu có chênh lệch thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

Mỗi doanh nghiệp thường xuyên có một lượng tiền mặt nhất định nằm trong quỹ theo định mức phục vụ cho nhu cầu chi tiêu thường xuyên của doanh nghiệp, số tiền còn lại phải gửi vào kho bạc, ngân hàng hay công ty tài chính.

Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh (như một loại hàng hóa đặc biệt).

Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ.

Cuối ngày, căn cứ vào chứng từ thu chi ghi vào sổ quỹ tiền mặt (thủ quỹ ghi), lập báo cáo quỹ cùng chứng từ gốc gửi cho kế toán, phải kiểm kê số tồn quỹ thực tế đối chiếu với sổ kế toán nếu có sai lệch phải cùng kế toán tìm nguyên nhân.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐÔNG Á Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

2.1: Khái quát chung về công ty TNHH Thương Mại Đông Á.

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty TNHH Thương Mại Đông Á

• Công ty TNHH thương mại Đông Á thành lập vào tháng 07 năm 2005.
• Tên tiếng anh : DONG A TRADING COMPANY LIMITED.
• Tên công ty viết tắt : DONG A TRADICO.
• Địa chỉ trụ sở chính : Số 51A- Lương Khánh Thiện, phường Lương Khánh Thiện, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng.
• Điện thoại : : 0313.501268 / Fax : 0313.528859
• Mã số thuế : 020063979
• Ngành nghề kinh doanh của công ty :
• Kinh doanh thiết bị , phụ tùng, thiết bị cơ điện, điện tử, điện lạnh, điện dân dụng, hàng kim khí, nhựa.
• Kinh doanh buôn bán ô tô các loại…..
• Vốn điều lệ : 4.800.000.000 ( bốn tỷ tám trăm triệu đồng )

Công ty TNHH Thương mại Đông Á là công ty TNHH, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh. Trải qua hơn 7 năm hình thành và lớn mạnh, công ty đã và đang đạt được bước chuyển mình mang tính đột phá về cả mặt chất lượng cũng như quy mô. Công ty không ngừng mở rộng các lĩnh vực kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường cũng như tiềm năng sẵn có của mình.

Công ty TNHH Thương mại Đông Á được thành lập với mục tiêu sản xuất, kinh doanh đạt hiệu quả cao, công ty hoạt động theo nguyên tắc dân chủ, công khai, tôn trọng, thống nhất, nhằm mục đích tạo công ăn việc làm cho người lao động, tăng lợi nhuận và không ngừng đóng góp cho ngân sách Nhà nước theo luật định, phát triển công ty vững mạnh trên các lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty.

Ngay từ khi mới thành lập, công ty đã lựa chọn cho mình hướng đi mang tính chiến lược lâu dài. Công ty luôn xác định kinh doanh buôn bán ô tô các loại là lĩnh vực chính. Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

Với những nỗ lực không để đưa công ty trở thành một trong những doanh nghiệp hàng đầu của thành phố Hải Phòng. Lãnh đạo và toàn thể công ty luôn cố gắng nỗ lực trong quá trình hoạt động kinh doanh, hoàn thành được mục tiêu của doanh nghiệp.

• Những thuận lợi và khó khăn của đơn vị.
• Thuận lợi:

Trong quá trình hội nhập hiện nay công ty có nhiều cơ hội để cạnh tranh và phát triển. Bên cạnh đó công ty đã nhận được sự quan tâm và giúp đỡ của khách hàng nên ngày càng khẳng định được vị thế của mình và cố gắng phấn đấu vì mục tiêu cao nhất của công ty là lợi nhuận. Công ty có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, làm việc có kỷ luật, nhiệt tình chu đáo, đáp ứng được nhu cầu kinh doanh của doanh nghiệp. Đặc biệt công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán là nhật ký chung: đơn giản, dễ dàng, tạo điều kiện cho bộ phận kế toán ghi chép, tính toán và phản ánh chính xác, kịp thời tình hình thực tế phát sinh trong kỳ kế toán.

• Khó khăn:

Trong quá trình hội nhập với nền kinh tế thế giới bên cạnh những cơ hội thì luôn luôn tồn tại sự thách thức và cạnh tranh của các doanh nghiệp khác đòi hỏi công ty phải thay đổi thường xuyên phương thức bán hàng để phù hợp với từng thời kỳ. Đặc biệt trong vài năm gần đây, chịu sự ảnh hưởng của sự khủng hoảng kinh tế toàn cầu đã tác động tiêu cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

2.1.2: Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

Lĩnh vực hoạt động Công ty TNHH Thương mại Đông Á là kinh doanh ô tô với đủ chủng loại, mẫu mã đa dạng chất lượng phong phú.

Các loại ô tô được công ty nhập khẩu chủ yếu từ thị trường các nước như Nhật Bản với khoảng 60%, thị trường Hàn Quốc với khoảng 30% trên tổng doanh số nhập khẩu. Ngoài ra công ty còn nhập ở thị trường khác như Mỹ, Đài Loan với khoảng 10%. Công ty thường xuyên ký kết các hợp đồng kinh doanh với các hợp đồng kinh doanh với các khách hàng truyền thống ở các tỉnh phía Bắc như: Hải Phòng, Hà Nội, Quảng Ninh…

Công ty luôn coi chất lượng sản phẩm là nền tảng cho sự lớn mạnh của công ty, đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng một cách nhanh chóng, kịp thời đảm bảo chất lượng trong mọi hoàn cảnh. Chính nhờ có được chiến lược phát triển rõ ràng, mà hiện nay công ty đã xây dựng cho mình một thương hiệu có uy tín không chỉ trong địa bàn thành phố mà còn mở rộng khắp trong cả nước.

2.2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương Mại Đông Á Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

2.2.1: Kế toán tiền mặt tại quỹ của công ty

2.2.1.1: Quy định kế toán tiền mặt tồn quỹ tại công ty

Tiền mặt phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại công ty. Thủ quỹ mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày và liên tục theo trình thức phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt và tính ra số tồn quỹ tại mỗi thời điểm.

2.2.1.2: Chứng từ kế toán sử dụng

• Phiếu thu, phiếu chi
• Các chứng từ gốc liên quan
• Phiếu thu, phiếu chi được đóng thành từng quyển và đánh số thứ tự, số phiếu thu, số phiếu chi được đánh liên tục nhằm tránh trường hợp gian lận và biển thủ công quỹ.

Phiếu thu được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần):

• Liên 1: Lưu ở nơi lập phiếu
• Liên 2: Giao cho người nộp tiền ( đối với phiếu thu ) và người nhận tiền ( đối với phiếu chi ).
• Liên 3: Kế toán dùng để ghi sổ và lưu cùng với chứng từ gốc.

Sau khi đã ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu, phiếu thu và phiếu chi kèm với các chứng từ gốc có liên quan được chuyển qua cho giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt. Sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ.

Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quĩ ghi số tiền thực nhập ( bằng chữ ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên.

Đối với phiếu chi, sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải trực tiếp ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi. Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc được chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Trường hợp phiếu thu, phiếu chi gửi ngoài doanh nghiệp, liên gửi ra ngoài doanh nghiệp phải được đóng dấu.

2.2.1.3: Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng

Tài khoản sử dụng

• TK 111 – Tiền mặt
• Các tài khoản khác liên quan.
• Sổ sách kế toán sử dụng
• Sổ quỹ tiền mặt
• Sổ nhật ký chung
• Sổ Cái TK 111
• Và các sổ Cái các TK khác có liên quan

Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, kế toán vào sổ Nhật ký chung. Từ số liệu trên nhật ký chung kế toán phản ánh các nghiệp vụ đó vào sổ cái tài khoản 111.Đồng thời từ các phiếu thu, phiếu chi kế toán vào Sổ quỹ tiền mặt.

Cuối năm từ sổ cái tài khoản 111 kế toán lập bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh lập báo cáo tài chính.

• Ví dụ: Một số nghiệp vụ làm tăng tiền mặt của công ty trong tháng 1 năm 2011
• Ngày 05/01/2011 : Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt. Tổng số tiền 214.000.000.

Hạch toán:

• Nợ TK 111 : 214.000.000
• Có TK 112 : 214.000.000
• Ngày 10/01/2011 : Thu tiền bán xe Kiamorning slx. Tổng số tiền : 221.000.000

Hạch toán :

• Nợ TK 111: 221.000.000
• Có TK 511 : 200.909.091
• Có Tk 3331: 20.090.909

Ví dụ: Một số nghiệp vụ làm giảm tiền mặt của công ty trong tháng 1 năm 2011

Ngày 07/01/2011 : Nộp phí D/O, phí vệ sinh, phí tắc nghẽn. Tổng số tiền là: 2.541.500.

Hạch toán :

• Nợ TK 64228 : 2.541.500
• Nợ TK 133: 254.150
• Có TK 111 : 2.795.650
• Ngày 07/01/2011 : Nộp phí lưu bãi. Tổng số tiền : 2.123.600

Hạch toán :

• Nợ TK 64228 : 1.930.545
• Nợ TK 133: 193.055
• Có TK 111 : 2.123.600
• Ngày 07/01/2011 : Nộp phí bốc dỡ. Tổng số tiền : 1.221.000

Hạch toán :

• Nợ TK 64228 : 1.110.000
• Nợ TK 133 : 111.000
• Có TK 111 : 1.221.000

Ngày 08/01/2011: Nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế TTĐB. Tổng số tiền : 299.479.925

Hạch toán :

• Nợ TK 3333 : 129.052.256
• Nợ TK 33312 : 41.532.794
• Nợ TK 3332 : 128.894.875
• Có TK 111 : 299.479.925

CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐÔNG Á Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương Mại Đông Á.

3.1.1 : Đánh giá chung.

Kể từ ngày thành lập và đi vào hoạt động kinh doanh đến nay, công ty đã trải qua không ít khó khăn và thách thức để vươn lên tạo chỗ đứng cho mình trên thị trường. Đặc biệt là trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiện nay, muốn tồn tại thì phải cạnh tranh lẫn nhau. Nhưng chính những rào cản đó lại là những động lực để công ty nỗ lực, phát huy mọi thế mạnh của mình, từng bước vươn lên phát triển và khẳng định vị thế của mình trên thị trường.

Mặc dù phải đối mặt với những khó khăn thiếu thốn về mọi mặt nhưng với sự năng động sáng tạo của đội ngũ quản lý và sự đồng lòng của cán bộ công nhân viên, công ty đã có những cố gắng đáng ghi nhận trong việc tổ chức bộ máy quản lý nhằm đáp ứng được nhu cầu của thị trường. Đó là kết quả của quá trình phấn đấu bền bỉ, liên tục của toàn công ty, kết quả đó không chỉ đơn thuần là sự tăng trưởng về mặt vật chất mà còn là sự lớn mạnh về trình độ quản lý của đội ngũ lãnh đạo công ty.

Công tác quản lý và kinh doanh nói chung và công tác kế toán nói riêng cũng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện, thực sự trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho quá trình quản lý kinh doanh của công ty. Bởi chỉ có quản lý tốt thì kinh doanh mới tốt, công tác kế toán tốt thì thông tin kế toán mới đảm bảo được cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội bộ cũng như làm cơ sở để đưa ra những chiến lược kinh doanh tối ưu.

Chính nhờ sự nỗ lực và học hỏi không ngừng đó khiến cho công ty ngày một làm ăn có hiệu quả, uy tín của công ty ngày được nâng cao, hoạt động kinh doanh ngày càng mở rộng, đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện và đóng góp một phần vào ngân sách Nhà nước. Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

Qua thời gian tìm hiểu và tiếp cận thực tế về công tác kế toán, được sự quan tâm giúp đỡ của các cô chú, anh chị trong công ty và với những kiến thức tiếp thu được ở trường, em nhận thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại công ty có những ưu điểm và hạn chế sau :

3.1.1.1: Những ưu điểm.

• Bộ máy kế toán của công ty.

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung là phù hợp với tình hình kinh doanh và yêu cầu quản lý công ty. Ưu điểm của mô hình kế toán tập trung là đảm bảo sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán giúp công ty kiểm tra, chỉ đạo hoạt động kinh doanh kịp thời, tạo điều kiện cho việc ứng dụng các phương tiện tính toán hiện đại có hiệu quả.

Thông tin mà bộ phận kế toán cung cấp kịp thời giúp cho việc đối chiếu kiểm tra số liệu giữa các bộ phận và lập báo cáo tài chính được thuận lợi, chính xác hơn. Đồng thời giúp cho công tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu quả cao hơn. Đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn giúp cho công tác kế toán được thực hiện tốt hơn, chính xác hơn.

• Hình thức kế toán

Hiện nay công ty TNHH Thương Mại Đông Á đang áp dụng hình thức kế toán ghi sổ “ Nhật ký chung “. Đây là hình thức kế toán áp dụng khá phổ biến hiện nay. Ưu điểm của hình thức này là dễ hiểu, dễ làm.

• Chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ sách kế toán. Chứng từ kế toán.

Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng: nhìn chung phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với đặc điểm của Công ty, đã phần nào đáp ứng được yêu cầu quản lý.

Chứng từ kế toán của công ty được lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời và chính xác theo nội dung quy định trên mẫu.

Chứng từ kế toán của công ty được lập theo đúng nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh, đúng số liên theo quy định, được lập sạch sẽ, không tẩy xóa, sửa chữa, chữ viết liên tục, có đủ chữ ký, dấu theo quy định.

Tất cả các chứng từ kế toán của công ty được sắp xếp rất khoa học, gọn gàng, theo đúng nội dung kinh tế, theo đúng trình tự thời gian và được bảo đảm an toàn theo quy định của Nhà nước. Nhờ đó, việc tìm chứng từ luôn được nhanh chóng, chính xác, giúp cho cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán cũng như các cơ quan quản lý kiểm tra, kiểm soát được nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, tiết kiệm thời gian. Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

• Tài khoản kế toán.

Hệ thống tài khoản để theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền hoàn toàn tuân theo quy định và được ghi chi tiết, đối đa cho từng loại tiền, cho phép ban lãnh đạo nắm bắt được số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền từ đó đưa ra quyết định chính xác và hợp lý.

• Sổ sách kế toán.

Kế toán tổng hợp đã mở đầy đủ các sổ sách cần thiết để theo dõi thu chi tiền mặt,tiền gửi ngân hàng.

• Tổ chức kế toán vốn bằng tiền.

Trong công tác theo dõi vốn bằng tiền kế toán luôn cập nhật phản ánh đầy đủ tình hình biến động tăng giảm vốn bằng tiền lên hệ thống sổ sách của Công ty.

• Về kế toán tiền mặt tại quỹ.

Công ty thực hiện theo chế độ kế toán hiên hành về nguyên tắc quản lý tiền mặt. Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ thực hiện. Tất cả các khoản thu, chi đều có chứng từ hợp lệ và chữ ký của kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị. Thủ quỹ và kế toán tiền mặt độc lập với nhau, chỉ thực hiện đối chiếu kết quả.

• Về kế toán tiền gửi ngân hàng.

Kế toán liên hệ chặt chẽ và có mối quan hệ tốt với ngân hàng. Tập hợp theo dõi đầy đủ các chứng từ và đối chiếu với ngân hàng.

Kế toán vốn bằng tiền được theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ của kế toán trưởng.

3.2: Một số giả pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Thương Mại Đông Á. Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

3.2.1: Sự cần thiết phải hoàn thiện.

Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền là một việc làm cần thiết vì hoàn thiện quá trình này sẽ giúp cho khối lượng công việc kế toán được giảm nhẹ, hệ thống sổ sách đơn giản, dễ ghi chép, đối chiếu, xác định chính xác thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế…tạo điều kiện cho việc lên các báo cáo tài chính cuối kì đảm bảo cung cấp đầy đủ các thông tin kinh tế cho các đối tượng quan tâm.

Quá trình này hoàn thiện sẽ giúp cho việc tổ chức chứng từ ban đầu và quá trình luân chuyển chứng từ được dễ dàng, tiết kiệm được chi phí và thời gian tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán cuối lỳ để phản ánh một cách chính xác, trung thực, đầy đủ tình hình của doanh nghiệp để từ đó xác định chính xác được hiệu quả của một kỳ kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp và đưa ra những phương hướng kinh doanh kỳ tới.

Căn cứ vào vai trò, chức năng, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền đồng thời đảm bảo tính khoa học hơn trong công tác kế toán thì hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tuân thủ các quy định cũng như các chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành.

Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh, tổ chức sản xuất của doanh nghiệp mình sao cho hiệu quả cao nhất.

Hoàn thiện phải đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, đầy đủ, kịp thời, phù hợp với từng yêu cầu của nhà quản lý.

3.2.2: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH thương mại Đông Á.

• Về việc hoàn thiện sổ sách sử dụng.

Công ty nên lập thêm Sổ Nhật ký thu tiền và Sổ Nhật ký chi tiền. Điều này sẽ giúp việc quản lý tiền được chặt chẽ, chính xác, thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu lượng tiền thu, chi trong bất cứ thời điểm nào. Ngoài ra còn hỗ trợ việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

KẾT LUẬN Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng không thể phủ nhận được đối với các doanh nghiệp. Vấn đề hoàn thiện và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn là yêu cầu số một và ngày càng trở nên bức thiết, trong đó công tác kế toán đóng một vai trò rất quan trọng. Công tác kế toán vốn bằng tiền có tốt thì doanh nghiệp mới quản lý được nguồn vốn của mình và từ đó phát triển và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Công ty TNHH Thương mại Đông Á là một doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ nhưng Ban lãnh đạo công ty luôn ý thức được tầm quan trọng của công tác kế toán vốn bằng tiền và với sự cố gắng của mình, công ty đang từng bước hoàn thiện và nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn thông qua công tác kế toán.”Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền” là một đề tài rất có ý nghĩa cả về thực tiễn và lý luận. Với sự vận dụng vào tình hình thực tế tại công ty TNHH Thương mại Đông Á, em đã trình bày về thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty.

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Th.s Trần Thị Thanh Phương và các cán bộ công nhân viên công ty TNHH Thương Mại Đông Á đã giúp em hoàn thành bài khoá luận này. Em mong nhận được những nhận xét của các thầy cô giáo trong khoa, cũng như của Ban lãnh đạo công ty TNHH Thương mại Đông Á để bài khoá luận của em được hoàn thiện hơn. Khóa luận: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Đông Á.

XEM THÊM NỘI DUNG TIẾP THEO TẠI ĐÂY:

===>>> Khóa luận: Kế toán tiền lương và các khoản trích tại Cty xây dựng