Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh

Trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài khóa luận tốt nghiệp “Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh, mình nhận thấy rằng đề tài không chỉ giúp bản thân vận dụng hiệu quả những kiến thức đã học vào thực tế mà còn góp phần củng cố, mở rộng hiểu biết và tích lũy kinh nghiệm quý báu cho công việc và chuyên môn sau này. Với mong muốn hỗ trợ các bạn sinh viên đang trong quá trình học tập và làm khóa luận, mình xin chia sẻ đề tài khóa luận tốt nghiệp: Thuế giá trị gia tăng và việc thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty TNHH Mai Anh này như một tài liệu tham khảo hữu ích, hy vọng sẽ phần nào giúp các bạn định hướng tốt hơn khi nghiên cứu các vấn đề liên quan đến công tác đào tạo nguồn nhân lực trong doanh nghiệp.

Lời mở đầu

Phát triển kinh tế luôn là mục tiêu hàng đầu của mỗi quốc gia. Để thúc đẩy quá trình phát triển kinh tế của đất nước, Việt Nam chúng ta đang cần phải có môi trường đầu tư thuận lợi và cơ chế chính sách sao cho phù hợp, rõ ràng và ổn định. Đáp ứng mục tiêu đó, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã được quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khóa XI thông qua tại kỳ họp thứ 11 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay thế cho Luật thuế Doanh thu. Việc nhà nước ta thay luật thuế doanh thu bằng luật thuế giá trị gia tăng là hoàn toàn phù hợp với xu thế cải cách thuế ở các nước trên thế giới. Thuế giá trị gia tăng được coi là phương pháp thu tiến bộ nhất hiện nay, được đánh giá cao do đạt được mục tiêu lớn của chính sách thuế như: tạo được nguồn thu lớn cho Ngân sách nhà nước (NSNN), đơn giản, trung lập.

Qua 12 năm thực hiện, Luật thuế giá trị gia tăng về cơ bản đã phát huy được các mặt tích cực đối với đời sống kinh tế xã hội, góp phần khuyến khích đầu tư, ổn định sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và trình độ quản lý của các ngành thuế.

Tuy nhiên, thực tiễn thi hành luật thuế giá trị gia tăng cũng nảy sinh nhiều khó khăn vướng mắc cần giải quyết như: vấn đề hóa đơn, khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng … Tuy đã được sửa đổi bổ sung và giải quyết được phần nào những vướng mắc trên song so với nhiệm vụ và yêu cầu phát triển kinh tế hiện nay thì luật thuế giá trị gia tăng ngày càng hoàn thiện và phù hợp với tình hình kinh tế đất nước ta.

Nhận thức được tầm quan trọng của thuế giá trị gia tăng, với vốn kiến thức đã được trang bị ở trường học cùng với quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH Mai Anh em đã chọn đề tài “ Thuế giá trị gia tăng và việc thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty TNHH Mai Anh “ làm đề tài luận văn của mình.

Bài luận văn của em gồm 3 phần chính như sau:

• Phần 1: Một số vấn đề chung về Thuế và Thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Mai Anh.
• Phần 2 : Tình hình thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Mai Anh.
• Phần 3: Một số kiến nghị và giải pháp hoàn thiện việc thi hành luật pháp về thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Mai Anh.

Do phạm vi kiến thức rộng mà thời gian lại không nhiều nên bài luận văn của em vẫn còn nhiều thiếu sót, em rất mong nhận được sự góp ý, giúp đỡ của các thầy cô giáo để bài luận văn của em được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của Thạc sĩ Đồng Thị Nga cùng các anh chị trong phòng kế toán của công ty TNHH Mai Anh đã giúp đỡ em hoàn thành bài luận văn này.

PHẦN 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

I. Khái quát chung về thuế

1. Khái quát về thuế: Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

Thuế là một phạm trù kinh tế xuất hiện,tồn tại và phát triển cùng với sự hình thành phát triển của nhà nước. Sự xuất hiện của nhà nước đòi hỏi phải có cơ sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho nhà nước tồn tại và thực hiện chức năng của mình. Như vậy, thuế ra đời là một tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức năng của nhà nước. Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thuế không những là nguồn thu quan trọng chủ yếu của ngân sách nhà nước ( NSNN) mà còn có ảnh hưởng to lớn đến công cuộc phát triển nền kinh tế.

Do đó, thuế là khoản đóng góp mang tính bắt buộc gắn liền với quyền lực chính trị của nhà nước bằng các sắc lệnh do nhà nước quy định. Nó được thể hiện thông qua các luật và văn bản dưới luật được cơ quan quyền lực cao nhất ban hành mà và mỗi người và các tổ chức nhất định phải nộp vào NSNN. Khoản nộp thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp, một phần của số này được trả người dân dưới dạng các trợ cấp xã hội, phúc lợi công cộng và các quỹ tiêu dùng xã hội khác.

2. Khái niệm về thuế

Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoảng giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào Ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.

Thuế là một hình thức động viên cổ xưa nhất của Tài chính nhà nước của bất kỳ nhà nước nào khi xuất hiện thì sẽ xuất hiện thuế. Tuy nhiên, với mỗi nhà nước khác nhau thì bản chất cùa thuế lại phụ thuộc vào bản chất của nhà nước, đồng thời khi xuất hiện thuế thì sẽ xuất hiệ mối quan hệ giữa nhà nước và người nộp thuế.

Xét về góc độ nhà nước: Thuế là khoản thu của nhà nước, khoản thu mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp được pháp luật quy định.

Xét về góc độ người nộp thuế: Thuế là khoản đóng góp mang tính chất pháp luật cao nhất của nhà nước, buộc các tổ chức kinh tế và mọi người dân phải nộp một phần thu nhập của mình vào NSNN để nhà nước đáp ứng nhu cầu chi tiêu của bộ máy nhà nước.

Xét về mặt nội dung vật chất: Thuế là một khoản tiền, hiện vật mà người dân và các tổ chức kinh tế có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước để dùng vào việc chi tiêu của nhà nước.

Xét về thực chất: Thuế là một hình thức phân phối được nhà nước sử dụng để động viên một phần thu nhập cả các tổ chức kinh tế và các cá nhân trong xã hội nộp vào NSNN.

3. Đặc điểm về thuế: Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

Thuế là một biện pháp tài chính của của Nhà nước mang tính quyền lực, tính cưỡng chế và tính pháp lý cao.

Thuế tuy là biện pháp tài chính mang tính bắt buộc, song sự bắt buộc luôn được xác lập trên nền tảng của các vấn đề kinh tế – xã hội của người nộp thuế. Do đó, thuế bao giờ cũng chứa đựng các yếu tố thực tế về kinh tế – xã hội.

Thuế là một khoản thu không mang tính hoàn trả trực tiếp. Nghĩa là khoản đóng góp của công dân bằng hình thức thuế không đòi hỏi phải hoàn trả đúng bằng số lượng đã đóng góp.

4. Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường:

Vai trò của thuế được xác định theo các mục tiêu cơ bản sau : Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước.

Thuế là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc quản lý và điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa nâng cao hiệu quả kinh tế trong các hoạt động của các doanh nghiệp nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung. Thuế góp phần thực hiện công bằng xã hội, bình đẳng giữa các tầng lớp kinh tế và các tầng lớp dân cư.

Nhà nước dùng thuế để thực hiện các chức năng kinh tế xã hội của mình đối với đất nước. Thực hiện những mục tiêu đó cũng chính là thực hiện vai trò cơ bản của thuế.

5. Chức năng của thuế:

• Thuế là một công cụ quan trọng để động viên một phần thu nhập của dân vào Ngân sách nhà nước.
• Thuế là một công cụ để điều tiết kích thích sản xuất, điều chỉnh cung –cầu xã hội. Thuế là công cụ giải quyết đúng đắn mối quan hệ lợi ích giữa nhà nước – tập thể và người lao động.
• Nhà nước sử dụng thuế để kiểm tra và giám sát về mặt kinh tế đối với các hoạt động kinh doanh của các thành phần kinh tế.
• Thuế có tác dụng mở rộng kinh tế đối ngoại, đồng thời bảo vệ lợi ích sản xuất trong nước.
• Thuế là công cụ sắc bén để điều hòa thu nhập giữa các tầng lớp dân cư.

6. Phân loại thuế Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

Thuế được phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, nhưng thông thường căn cứ vào mối quan hệ giữa người chịu thuế và người nộp thuế, người ta phân thuế làm hai loại:

Thuế gián thu : là loại thuế được cộng vào giá, là một bộ phận cấu thành nên giá cả hàng hóa như: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu. Thực chất loại thuế này người nộp thuế theo luật chỉ là người nộp thay cho người tiêu dùng những hàng hóa, dịch vụ hoặc tài sản do mình cung cấp, phần thuế đó được người tiêu dùng hoàn trả qua giá mua hàng hoặc dịch vụ tài sản của người cung cấp.

Thuế trực thu: là loại thuế thu trực tiếp đánh vào thu nhập của các tổ chức kinh tế, cá nhân như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân. Khác với thuế gián thu , đối với thuế trực thu người chịu thuế đồng thời là người nộp thuế cho nhà nước. Chính vì vậy thuế trực thu có nhiều ưu điểm và công bằng hơn, phù hợp với khả năng của từng đối tượng, thu nhập cao thì nộp thuế cao, thu nhập thấp thì nộp thuế ít.

7. Các yếu tố cấu thành sắc thuế

Mỗi sắc thuế đòi hỏi có các đặc trưng riêng nhưng về cơ bản đều được cấu thành từ các yếu tố sau:

• Tên gọi của các sắc thuế.
• Đối tượng chịu thuế, đối tượng thuộc diện không chịu thuế.
• Đối tượng nộp thuế.
• Căn cứ và phương pháp tính thuế.
• Thuế suất – mức thuế – biểu thuế.
• Kê khai – nộp thuế.
• Chế độ miễn giảm thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế.
• Trách nhiệm, nghĩa vụ của đối tượng nộp thuế, cơ quan quản lý thuế.

II. Thuế giá trị gia tăng và sự cần thiết phải áp dụng thuế giá trị gia tăng ở nước ta: Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

1. Sự ra đời và phát triển của thuế của thuế giá trị gia tăng:

Thuế giá trị gia tăng còn có nguồn gốc từ thuế doanh thu. Từ sau đại chiến thế giới lần thứ nhất ( 1914 – 1918), thuế doanh thu đã được nghiên cứu, áp dụng nhằm động viên sự đóng góp rộng rãi của toàn thể quần chúng nhân dân cho nhu cầu chi tiêu của nhà nước. Thuế doanh thu được áp dụng ở Pháp từ năm 1917. Thời kỳ đầu thuế doanh thu chỉ đánh ở giai đoạn cuối cùng của quá trình lưu thông hàng hóa với mức thuế suất thấp. Đầu năm 1920, thuế doanh thu được điều chỉnh đánh vào từng khâu của quá trìn sản xuất. Qua thực tế, cách đánh thuế này đã bộc lộ rõ nhược điểm là thuế tính chồng chéo, trùng lặp. Và để khắc phục nhược điểm này năm 1936, Pháp tiến hành cải tiến thuế doanh thu từ việc đánh thuế vào từng khâu sang đánh thuế 1 lần vào công đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất. Việc này đã khắc phục được nhược điểm là đánh thuế trùng lặp nhưng việc này lại làm cho việc thu thuế bị chậm trễ so với trước đây vì chỉ khi hàng hóa đi vào lưu thông thì Nhà nước mới thu được thuế. Qua nhiều lần sửa đổi và bổ sung, từ ngày 01/01/1968 thuế giá trị gia tăng được áp dụng chính thức đối với sản xuất,bán lẻ hàng hóa và cung ứng dịch vụ ở Pháp.

Ở Việt Nam, thuế giá trị gia tăng được áp dụng lần đầu tiên tại Miền Nam theo sắc thuế 035 – TT/SLU ngày 12/12/1972. Ngày 05/07/1993 được chính phủ cho phép, Bộ Tài Chính đã quyết định số 486TC/QĐ/TCT ban hành thuế giá trị gia tăng để thực hiện thí điểm tại một số cơ sở kinh doanh: Công ty dệt Hà Đông, Công ty dệt kim Đông Xuân, nhà máy dệt Đông Á.

Tuy nhiên, việc thực hiện thí điểm đã không mang lại kết quả do hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong xã hội có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, từ quá trình cung cấp nguyên vật liệu đến quá trình tiêu thụ sản phẩm. Vì vậy, thuế giá trị gia tăng không thể thực hiện riêng rẽ ở một số khâu hay một số doanh nghiệp.

Để góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế sao cho phù hợp với sự vận động và phát triển của nền kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác với các nước trong khu vực và Thế Giới, đồng thời để phù hợp với xu thế cải cách thuế ở nước ta và trên Thế Giới. Tại kỳ họp thứ 11, Quốc hội khóa IX, từ ngày 02/04 đến ngày 10/05/1997 đã thông qua luật thuế giá trị gia tăng và có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999 thay thế cho luật thuể doanh thu. Qua 5 năm thực hiện, luật thuế giá trị gia tăng đã được Quốc hội khóa XI ngày 17/06/2003 sửa đổi, bổ sung và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2004.

2. Sự cần thiết phải áp dụng thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam:

Mở đầu cho tiến trình cải cách thuế giai đoạn II, một trong hai luật thuế được nhà nước ban hành là Luật thuế giá trị gia tăng thay cho Luật thuế Doanh thu trước đây là một bước tiến mới trong hệ thống thuế ở nước ta. Việc ban hành và thực hiện thuế giá trị gia tăng là cần thiết vì: Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

Thuế giá trị gia tăng có thể khắc phục được nhược điểm của thuế của thuế Doanh thu như trùng lặp, thuế thu trên thuế, nhiều mức thuế suất, chưa khuyến khích mạnh xuất khẩu và đầu tư công nghệ mới.

Thuế giá trị gia tăng được áp dụng không những đảm bảo được mức thu thuế ổn định cho NSNN mà còn góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, là cơ sở để tăng thu cho NSNN.

Thuế giá trị gia tăng thu cả đối với hàng hóa nhập khẩu tạo sự bình đẳng trong kinh doanh giữa các doanh nghiệp nhập khẩu và doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong nước. Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trong nước có điều kiện phát huy lợi thế của mình.

Khi áp dụng Luật thuế giá trị gia tăng đã thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện tốt hơn việc hạnh toán kế toán và thực hiện mua bàn hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn, chứng từ, hạn chế việc thất thu thuế.

Thuế giá trị gia tăng đã góp phần vào việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với nền kinh tế thị trường, tạo điều kiện để tham gia và mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế quốc tế nhanh chóng hội nhập với kinh tế khu vực và thế giới.

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH MAI ANH Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

I. Khái quát về Công ty TNHH Mai Anh.

1. Giới thiệu về Công ty

• Tên công ty : Công ty TNHH Mai Anh. Tên giao dịch : Công ty TNHH Mai Anh
• Trụ sở : Số 280 Nguyễn Văn Linh – Phường Dư Hàng Kênh – Quận Lê Chân -Thành phố Hải Phòng.

Công ty TNHH Mai Anh được thành lập ngày 12 tháng 9 năm 2007 theo giấy phép kinh doanh số 0203003446 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng. Quá trình xây dựng và phát triển của công ty đã đạt được những thành quả nhất định và góp phần không nhỏ vào sự phát triển chung của toàn thành phố.

Công Ty TNHH Mai Anh là công ty có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận kinh doanh, được tổ chức và hoạt động theo quy định của luật doanh nghiệp,điều lệ của công ty và các quy định khác của pháp luật có liên quanh, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh. Công ty không ngừng mở rộng các lĩnh vực kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường và tiềm năng sẵn có của mình.

2. Đặc điểm kinh doanh của công ty TNHH Mai Anh.

Công ty TNHH Mai Anh hoạt động trong nhiều lĩnh vực thương mại, dịch vụ. Mặt hàng chủ yếu là kinh doanh các loại phụ tùng ô tô và có đội ngũ tư vấn dịch vụ. Các mặt hàng này được công ty nhập tại thị trường uy tín ở Hải Phòng, Hải Dương, Vĩnh Phúc, Hà Nội.

Công ty luôn coi chất lượng sản phẩm, dịch vụ là nền tảng cho sự lớn mạnh của công ty , để làm được điều đó ban lãnh đạo công ty đã không ngừng đầu tư các phương tiện hiện đại để đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cánh nhanh chóng kịp thời đảm bảo chất lượng trong mọi hoàn cảnh. Chính Nhờ có chiến lược phát triển rõ ràng mà hiện nay công ty đã xây dựng cho mình một thương hiệu có uy tín không chỉ trong thành phố Hải phòng mà còn rộng khắp trong cả nước.

3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Mai Anh.

Xuất phát từ thực tiễn hoạt động kinh doanh của công ty cũng như đảm bảo có hiệu quả , đúng pháp luật, phát huy được vai trò của các cán bộ công nhân viên của công ty . Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến theo chức năng mô hình sau:

3.1 Giám đốc.

Giám đốc là người đại diện pháp nhân của công ty trong mọi giao dịch, chịu trách nhiệm chung về các mặt hoạt động của toàn công ty. Giám đốc là người đưa ra các kế hoạch và tổ chức triển khai cho các bộ phận thực hiện nhằm đạt mục tiêu đề ra của doanh nghiệp.

Giám đốc có quyền quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm khen thưởng, kỷ luật cán bộ, quyết định tiền lương, các công tác hành chính, quyết định tham gia ký kết các hợp đồng.

3.2 Phó Giám đốc

Phó giám đốc chịu trách nhiệm chung về các mặt giao dịch bán hàng thay mặt giám đốc thực hiện các hợp đồng, giám sát và báo cáo cho giám đốc về các hoạt động trong công ty.

Phó Giám đốc tham gia phụ trách quản lý quỹ, cân đối các khoản thu chi trong công ty.

3.3 Phòng kế toán.

Do hoạt động kinh doanh của công ty trên địa bàn rộng, phân tán , số lượng các đơn vị trực thuộc nhiều, mặt hàng kinh doanh có quy mô lớn, vì thế để phục vụ tốt công tác quản lý DN, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức với chức năng và nhiệm vụ sau.

Bộ máy kế toán tham mưu giúp việc cho giám đốc giám sát , quản lý điều hành tài chính và cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty. Hướng dẫn kiểm tra các phòng ban , các đơn vị trực thuộc thực hiện mọi quy định của nhà nước về hạch toán, kế toán ghi chép sổ sách thống kê ban đầu, đảm bảo thông tin bằng số liệu đầy đủ, trung thực, chính xác kịp thời. Thu nhạn xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản, vật tư, 0074iền vốn… cho giám đốc, đồng thời kiểm tra giám sát hướng dẫn toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của công ty theo đúng pháp luật của nhà nước.

II. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MAI ANH. Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

1. Các mức thuế suất được áp dụng:

Công ty TNHH Mai Anh hiện đang áp dụng các mức thuế suất: 10% Đây là mức thuế suất áp dụng chủ yếu với các mặt hàng của Công ty Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào:

• Phụ tùng xe ô tô
• Vật tư
• Đối với hàng hóa dịch vụ đầu ra.
• Phụ tùng xe ô tô
• Lắp ráp phụ tùng xe ô tô.

2. Hạch toán ban đầu.

Công ty áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ do vậy Công ty thực hiện đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của Nhà nước:

• Hóa đơn giá trị gia tăng mẫu số 01 GTKT
• Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01 giá trị gia tăng
• Bảng kê, hóa đơn chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra theo mẫu quy định của Bộ tài chính và các chứng từ, hóa đơn đặc thù khác.

Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào.

• Tài khoản sử dụng: TK 133 “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ”
• TK này sử dụng cho những đối tượng khấu trừ thuế, thuộc nhóm TK phải thu. TK 133 có 2 TK cấp 2:
• TK 1331 “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ” TK 1332 “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của TSCĐ” Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

Một số chứng từ phản ánh một số nghiệp vụ chủ yếu của công ty liên quan đến thuế giá trị gia tăng đầu vào gồm:

• Hóa đơn giá trị gia tăng do người bán cấp khi mua nguyên vật liệu nhập
• Hóa đơn giá trị gia tăng do người cung cấp dịch vụ vận chuyển giao khi thuê vận chuyển.
• Hóa đơn dịch vụ viễn thông.
• Hóa đơn tiền điện.
• Hóa đơn giá trị gia tăng và mẫu hóa đơn.

Dưới đây là một số chứng từ phản ánh một số nghiệp vụ chủ yếu của Công ty liên quan đến thuế giá trị gia tăng:

2.1. Chứng từ đầu vào

Ví Dụ: Ngày 1/10/2010 . Hoá đơn giá trị gia tăng số 0027392 với nội dung mua vật tư hàng hoá( dung dịch nội thất ô tô) của công ty TNHH TM & DV Hợp Thủy giá chưa thuế 3.454.546đ, thuế suất 10%.

Ví Dụ: Ngày 01/10/2010. Hoá đơn giá trị gia tăng số 003210 vói nội dung mua phụ tùng ô tô của công ty TNHH TM & DV Toàn Cầu giá chưa thuế 5.500.000, thuế suất 10%.

Ví Dụ: Ngày 05/10/2010. Hoá đơn giá trị gia tăng số 0080987 với nội dung mua kính của doanh nghiệp tư nhân Trung Kiên giá chưa thuế 10.500.000, thuế suất 10%.

Ví dụ: Ngày 28/10/2010 . Hoá đơn giá trị gia tăng số 0054908 với nội dung mua lốp ô tô của công ty Thanh Bình Phát với số tiền chưa thuế 4.909.092, thuế suất 10%.

PHẦN III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH MAI ANH

I Yêu cầu của việc hoàn thiện:

1. Hoàn thiện phải phù hợp với chế độ chính sách và chuẩn mực kế toán:

Như ta đã biết, yêu cầu của công tác kế toán nói chung và kế toán thuế giá trị gia tăng nói riêng là phải tuân thủ đúng theo chuẩn mực kế toán mới nhất cũng như những chế độ chính sách tài chính nhà nước. Một doanh nghiệp cho dù hoạt động trong lĩnh vực nào thì cũng phải tuân thủ theo đúng những quy định của BTC trong việc sử dụng ghi chép hoá đơn , chứng từ, kê khai thuế, khấu trừ thuế và nộp thuế. Nếu doanh nghiệp không làm đúng những quy định hiện hành về thuế thì lập tức sẽ có sự can thiệp của cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Chính vì vậy việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng phải theo hướng phù hơp với chế độ chính sách thuế cũng như chẩn mực kế toán thuế hiện hành, một mặt để thuận tiện trong công tác quản lý, mặt khác để không vi phạm chính sách quản lý kinh tế của nhà nước. Nhà nước ta luôn tạo điều kiện thuận lợi , đối xử công bằng đối với tất cả các doanh nghiệp, bất cứ doanh nghiệp nào kinh doanh không đúng pháp luật thì đều bị xử phạt ngiêm minh. Nếu như doanh nghiệp thực hiện đúng theo những quy định, hướng dẫn của nhà nước thì đương nhiên là sẽ được hưởng ưu đãi trong mọi lĩnh vực. Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

2. Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp:

Việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại doanh nghiệp nói chung và tại công ty TNHH Mai Anh nói riêng không chỉ phù hợp với chính sách, chế độ chuẩn mực kế toán của nhà nước mà phải đáp ứng được yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Tuỳ theo từng loại hình doanh nghiệp, từng ngành nghề kinh doanh khác nhau , triết lý kinh doanh của chủ doanh nghiệp khác nhau thì cách quản lý tại từng doanh nghiệp cũng khác nhau.

Chính vì vậy việc hoàn thiện phải đáp ứng được yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, bởi vì bất kỳ một doanh nghiệp nào khi bước chân vào thương trường thì đều đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu. Công việc quản lý thì đề ra mục tiêu, xây dựng phương hướng cách thức thực hiện mục tiêu và chỉ ra những nguồn lực cần thiết để đạt được mục tiêu đó. Thuế giá trị gia tăng không ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp vì bản thân doanh nghiệp không phải là đối tượng chịu thuế nhưng sự vận động của nó ảnh hưởng trực tiếp đến đồng vốn của doanh nghiệp cho nên xét đến cùng thì nó vẫn phần nào ảnh hưởng gián tiếp đến lợi nhuận kinh doanh. Do đó thuế giá trị gia tăng là đối tượng quản lý của bất kỳ doanh nghiệp nào kinh doanh vì mục tiêu lợi nhuận. Việc hoàn thiện nếu không đáp ứng được nhu cầu quản lý của doanh nghiệp thì sẽ mất đi ý nghĩa chủ quan của nó, về mặt lý thuyết nếu thiếu bất kỳ một ý nghĩa nào thì không được coi là hoàn thiện. Nói tóm lại trên đây là hai yêu cầu đặt ra trứơc hết của việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán thuế giá trị gia tăng nói riêng

II. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Mai Anh. Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

1. Nhận xét chung về công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Mai Anh.

1.1 Ưu điểm

Công tác kế toán tại công ty hoạt động có hiệu quả và luôn đảm bảo cung cấp kịp thời mọi thông tin về tình hình tài chính của công ty khi có nhu cầu.

Bộ máy kế toán tuy đơn giản nhưng luôn phát huy được sức sáng tạo và năng động. Mỗi thành viên đều hoàn thành tốt lĩnh vực của mình và không ngừng học hỏi kinh nghiệm trong các lĩnh vực khác để nâng cao sự hiểu biết.

1.2 Nhược điểm

• Việc bố trí nhân sự trong phòng kế toán chưa hợp lý.
• Trình độ kế toán viên còn chưa chuyên môn.
• Chưa có sự kiểm tra đối chiếu giữa sổ chi tiết và tờ khai thuế lên gây ra việc không khớp về số liệu.
• Hoá đơn viết sai đã xé ra khỏi cuống không có biên bản điều chỉnh hoặc biên bản huỷ hoá đơn.
• Tình hình báo cáo sử dụng hoá đơn chưa chính xác.
• Kế toán không lập bảng kê bán lẻ.

2 Đề xuất hoàn thiện tổ chức công tác thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH Mai Anh

Công ty phải nâng cao hơn nữa về sự hiểu biết về luật thuế giá trị gia tăng. thường xuyên bồi dưỡng cho nhân viên phòng kế toán những khoá học ngắn để nâng cao trình độ chuyên môn.

Cần có sự kiểm tra đối chiếu sát sao giữa sổ chi tiết và tờ khai thuế giá trị gia tăng, để tránh trường hợp không khớp về mặt số liệu. Việc này đòi hỏi kế toán cần kiểm tra lại thường xuyên chứng từ gốc nhằm tránh trường hợp bỏ sót nghiệp vụ. Việc kiểm tra đối chiếu có thể thông qua các bảng sau:

Trong thực tế, Công ty khi kê khai thuế giá trị gia tăng đôi khi còn bỏ sót hóa đơn đầu vào và hóa đơn đầu ra. Việc này cần phải được kế toán điều chỉnh kịp thời vào tháng phát hiện ra sai sót này. Với hóa đơn đầu vào thì trong thời hạn 6 tháng có thể khai bổ sung còn nếu quá 6 tháng thì doanh nghiệp không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào nữa mà kế toán sẽ phải hạch toán vào chi phí. Còn với hóa đơn đầu ra không được phép kê khai bổ sung mà phải làm các tờ khai điều chỉnh theo mẫu biểu 01/KHSB và phụ lục 01-3/GTGT. Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

Công ty trong 3 tháng liên tục trở lên (không phân biệt niên độ kế toán) có số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra. Số thuế được hoàn lại là số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết của thời gian xin hoàn thuế. Quy trình hoàn thuế được thực hiện như sau:

Công văn đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng nêu rõ lý do hoàn thuế, số thuế đề nghị hoàn, thời gian hoàn (theo mẫu số 10/GTGT).

Bảng kê khai tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuế đã nộp (nếu có), số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra đề nghị hoàn lại bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ liên quan đến việc xác định thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra (mẫu số 02/GTGT, 03/GTGT)

Trường hợp việc kê khai hàng tháng đã đầy đủ và chính xác, phù hợp với bảng kê khai tổng hợp, Công ty không phải nộp bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra các tháng đề nghị hoàn thuế. Trường hợp có điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đầu ra của các tháng trong thời gian hoàn thuế thì cơ sở phải kê khai số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, thuế giá trị gia tăng đầu ra phát sinh từng tháng trong thời gian hoàn thuế, số thuế điều chỉnh phải giải trình rõ lí do.

Quản lý, báo cáo sử dụng hóa đơn: Hiện nay hóa đơn do Công ty tự in, kế toán chưa coi trọng việc lập hóa đơn nên gây nhầm lẫn. Khi xảy ra trường hợp ghi sai hóa đơn phải tiến hành hủy hóa đơn. Để hủy hóa đơn, doanh nghiệp có 2 cách:

• Cách 1: Nếu hóa đơn chưa xé khỏi cuống thì gạch chéo cả 3 liên
• Cách 2: Nếu liên 2 đã xé khỏi cuống thì hủy hóa đơn được tiến hành bằng cách: làm biên bản hủy hóa đơn sau đó 2 bên kí và đóng dấu xác nhận vào biên bản hủy hóa đơn.

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đều được phản ánh vào Sổ nhật kí chung, như vậy khối lượng ghi chép là rất lớn gây khó khăn cho việc theo dõi. Theo tôi Công ty nên mở thêm một số Sổ nhật kí chuyên dùng để theo dõi một số nghiệp vụ chủ yếu như mua hàng, bán hàng để cuối tháng kế toán thuế giá trị gia tăng có thể lấy số liệu từ các Nhật kí chuyên dùng đó để đối chiếu số liệu đã tổng hợp được trên các sổ chi tiết.

KẾT LUẬN Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

Công ty TNHH Mai Anh là một doanh nghiệp tư nhân hạch toán độc lập. Trong điều kiện kinh tế thị trường đạt tới quy mô kinh doanh buôn bán và trình độ quản lý như hiện nay là cả một quá trình phấn đấu liên tục của toàn bộ cán bộ công nhân viên và ban giám đốc công ty. Công ty luôn cố gắng tìm mọi biện pháp để hoà nhập bước đi của mình với nhịp điệu phát triển chung của nền kinh tế đất nước. Cùng với sự sáng tạo Công ty TNHH Mai Anh đã đạt được nhiều thành tích đáng kể, hoàn thành nghĩa vụ đóng góp với nhà nước, không ngừng nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên.

Trong sự phát triển chung của công ty, bộ phận kế toán thực sự là một trong những bộ phận quan trọng trong hệ thống quản lý kinh tế, quản lý kinh doanh doanh nghiệp và cũng có những ưu điểm đáng kể. Bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, sắp xếp phù hợp cho quá trình ghi chép, quản lý việc lưu trữ, luân chuyển chứng từ phát huy năng lực sẵn có của công ty. Trong công ty có sự đoàn kết tốt , phối hợp cao giữa các nhân viên của phòng, thường xuyên tham mưu cho giám đốc về các chính sách của nhà nước, của ngành tài chính kế toán . Bộ máy kế toán thực sự là công tác quản lý đắc lực trong quá trình kinh doanh tạo ra nhiều công ăn việc làm cho người lao động.

Trên đây là kết quả của thời gian em thực tập thực tế làm việc và tìm hiểu về mô hình cũng như công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH Mai Anh. Tuy nhiên do thời gian thực tập và thực tế không nhiều, kiến thức vẫn nằm trong khuôn khổ nhất định nên bài luận văn của em không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự góp ý chỉ bảo của các thầy cô trong trường và các anh chị tại phòng kế toán. Sau cùng em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thạc sĩ Đồng Thị Nga, cùng toàn thể các anh chị tại phòng kế toán công ty TNHH Mai Anh và toàn thể các thầy cô trong khoa Quản trị kinh doanh và nhà trường đã tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành bài luận văn này. Khóa luận: Thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng ở công ty Mai Anh.

XEM THÊM NỘI DUNG TIẾP THEO TẠI ĐÂY:

===>>> Khóa luận: Kế toán tiền lương và các khoản trích tại công ty Nam